Danubia IP: Adókedvezmények start-upok részére Franciaországban

Franciaország kiemelkedő erőfeszítéseket tesz az innováció, a cégalapítás és önfoglalkoztatás, ezen belül pedig a fiatal innovatív cégek és start-upok támogatására. A 2013-as év folyamán több olyan intézkedés született, amely adókedvezmények formájában szolgálja a francia innováció ügyét.

Érintett cég típusok:

A 2004-ben létrehozott „Fiatal Innovatív Cég” (jeune entreprise innovante, JEI), valamint a 2008-ban kialakított „Fiatal Egyetemi Cég” (Jeune Entreprise Universitaire, JEU) kategóriák első sorban a kedvezményezettjei ezen intézkedéseknek. A start-up cégek első sorban a fiatal innovatív cégek kategóriájába tartoznak. 2014-től lépett életbe a „diák-vállalkozó” (étudiant-entrepreneur) státusz, amely a hallgatók és fiatal diplomások innovatív vállalkozásainak támogatását tűzte ki célul, miközben a hallgatói státusszal járó járulék, adó és egyéb kedvezmények megmaradnak, és a vállalkozói projektjük a képzés keretében érvényesíthető.

Fiatal innovatív cég (Jeune entreprise innovante, JEI) definíciója egy 2004-es rendeletben került először meghatározásra, és napjainkig kiegészítések, módosítások alakítják. Jelenleg hat feltételnek kell megfelelnie egy cégnek ahhoz, hogy igénybe vehesse az adókedvezményeket és –mentességeket:

kevesebb mint 250 munkavállalót foglalkoztat
50 millió € alatti éves bevételt realizál, és éves mérlege 43 millió € alatti
a cég alapítás kevesebb mint 8 évvel ezelőtt történt
a cég kiadásainak legalább 15 %-a kutatási tevékenységre került
nem korábbi tevékenység folytatása, illetve nem reorganizáció, esetleg cég összevonás eredményeként jött létre a cég
társasági tőkéjének legalább 50 %-t fizikai személy vagy bizonyos törvényben
meghatározott jogi személyiség kell hogy birtokolja

Fiatal egyetemi cég legalább 10 %-ban egyetemi hallgató vagy 5 évnél nem régebben diplomázott vagy doktori fokozatot szerzett személy által vezetett cég, amely kutatási, innovatív, oktatási tevékenységet folytat, és amely tevékenység hasznosulása részben a hallgató felsőoktatási intézménye javára történik.

Start-upok számára igénybe vehető adókedvezmények:

„Versenyképesség és munkahelyteremtés” adókedvezmény (Le crédit d'impôt pour la compétitivité et l'emploi, CICE)

A következő évben befizetendő társasági adóból (impôt sur les sociétés) levonható (2014-től 4%-ról 6%-ra emelt) támogatás célja az alacsony fizetésű (max. a minimálbér 2,5-szöröse) munkavállaló után fizetendő járulékok csökkentése. Néhány cégítpus, köztük a fiatal innovatív cégek a BPI France-tól (gazdasági társaságok támogatásait kezelő, állami tulajdonú francia befektetési bank) előleg formájában előre igényelheti ezt az összeget.
Kutatási” adókedvezmény (Le crédit impôt recherche – CIR, az innovációs adó francia megfelelője)

A CIR a kutatási tevékenységet végező cégek számára nyújt adókedezményt a társasági adóból (30 %-ig, de maxmimum 100 M€) kutatási tevékenységet végző munkavállalók költségeire, eszköz beszerzésre, technológiai újdonságok követésének költségei, stb, továbbá KKV-k számára lehetővé teszi az azonnali visszatérítést, vagy előleg igénylését a BPI France-tól. Az igényléshez szükséges adminisztrációs terhek csökkennek 2014-től, illetve egyszerűsödik az eljárás.
„Innovációs kutatási” adókedvezmény (Le crédit d'impôt recherche " innovation ", CII)

2013-as költségvetési törvényben létrehozott kedvezmény kifejezetten a KKV-k számára kíván támogatást nyújtani. Olyan innovációs kiadások finanszírozásában segít, mint prototípusok kidolgozása, új termékek termeléséhez pilot projektek telepítése. A jogosult kiadások 20%-ára érvényesíthető (plafon: 400 000 €).
A munkáltatói járulékok alóli teljes mentesség

A 2014-es költségvetési törvényben foglaltak szerint fiatal innovatív cég alapításától számított hetedik év végéig, az innovációs tevékenységet (prototípus fejlesztés, dizájn, stb.) végző minden munkavállalóra érvényes (kutató, technikus, jogász, tesztelést végző személyek, stb.).
Mentesség a jövedelem-, illetve társasági adó alól

Szintén a fiatal innovatív cégekre vonatkozóan jelent meg 2014. évtől a jövedelemadó, vagy társasági adó alóli 100 % mentesség az első évben, és 50 % kedvezmény a második évben.
Mentesség helyi adók

Amennyiben a helyi hatóságok így rendelkeznek, a fiatal innovatví cégek a cégalapítást követő hét évben mentesülhetnek a helyi iparűzési adó (contribution économique territoriale, CET) valamint (épített) ingatlanadó (taxe foncière sur les propriétés bâties, TFPB) alól.
Adócsökkentés szabadalmak megszerzésekor

Szabadalmi jogok megszerzésekor keletkezett hosszú távú többlet érték esetén a társasági adó 15%-a fizetendő a szokásos 33% helyett. Amennyiben a megszerzett szabadalmi jog a fiatal innovatív cég saját fejlesztésének köszönhető, úgy ez a kedvezmény nem kötendő időkorláthoz. Amennyiben azonban a megszerzett szabadalmi jog más intézmény által fejlesztett innováció megvásárlását jelenti, úgy két évnél régebbi beszerzésnek kell lennie a kedvezmény érvényesítéséhez.

Befektetői adókedvezmények:

Start-upokba (ill. KKV-kba) történő befektetés esetén a befektető, legyen az magánszemély vagy cég, adókedvezményt érvényesíthet.

Direkt befektetés utáni kedvezmény: A cégbe történő direkt tőkebevitel esetén a befektető személyi jövedelemadójából, vagy pedig a szolidaritási vagyonadójából (impôt de solidarité sur la fortune – ISF, bizonyos összeghatár fölött kivetett vagyonadó) levonható.

Indirekt befektetés utáni kedvezmény: Befektetési alapokon keresztül történő támogatás, amely első sorban a „Közelségi befektetési alap” (Fonds de Proximité, FIP) valamint az Innovációs befektetési alap (Fonds Commun de Placement dans l’Innovation, FCPI) keresztül történik. A FIP szektorális korlát nélkül minden olyan KKV-t támogat, amelynek tevékenysége négy meghatározott, egymás melletti régióban történik (2013-ban meghatározott régiók: Ile-de-France, Bourgogne, Provence-Alpes-Côte d'Azur (PACA), Rhône-Alpes). A FCPIföldrajzi megkötés nélkül az innovációs szektorban működő cégeket támogatja. Az adókedvezmény a direkt befektetéshez hasonlóan a személyi jövedelemadóból, vagy a szolidaritási vagyonadóból érvényesíthető. Az alapot kezelő BPI France az alap 60%-t innovatív cégek, start-upok támogatására fordítja, a maradékot pedig egyéb pénzügyi tanzakciókba fekteti. A befektetések 5 évre szólnak.

Az adókedvezményeken túl kiemelendő a bankhitelek kapcsán történt intézkedés, amely szerint 2013 szeptemberétől a korábban a gazdasági válság miatt csődeljárásra kényszerült vállalkozók új esélyt kapnak. Eddig a Baque de France (Nemzeti Bank) feketelistára tette ezeket a vállalkozókat három évre (ún. 040-s mutató), most visszamenőleg megszabadultak a megbélyegzéstől és hitelt vehetnek fel.